شهد المشهد الضريبي للشركات في تركيا تحولات هيكلية عميقة خلال الدورات التشريعية الأخيرة. وبدافع من نهج مزدوج، تسعى الحكومة التركية إلى التوافق مع أطر مكافحة تآكل الوعاء الضريبي التابعة لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) من جهة، بينما تسعى بقوة لترسيخ مكانة الجمهورية التركية كوجهة رئيسية للاستثمار الأجنبي المباشر (FDI) وتطوير الأعمال على مستوى الشركات الكبرى (B2B) من جهة أخرى.
يمثل عام 2025 نقطة تحول في تنفيذ هذه الاستراتيجيات. بالنسبة للشركات متعددة الجنسيات، والمستثمرين المؤسسيين، والشركات العاملة داخل تركيا، لم يعد فهم هذه التغييرات مجرد متطلبات للامتثال القانوني؛ بل أصبح الركيزة الأساسية لتحسين سلسلة التوريد والهيكلة الاستراتيجية عبر الحدود. في هذا المقال، واستناداً إلى أحدث التحديثات القانونية، نقدم تحليلاً عميقاً للوائح الجديدة والتغييرات الضريبية في تركيا لعام 2025.
1. إدخال الحد الأدنى المحلي لضريبة الشركات (بمعدل 10%)
يعد تطبيق قانون الحد الأدنى المحلي لضريبة الشركات أحد أهم التغييرات الهيكلية للسنة المالية 2025. ويسري هذا التشريع الضريبي على الفترات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده، وينص على أن الالتزام الضريبي النهائي للشركة لا يمكن رياضياً أن يقل عن 10% من أرباح ميزانيتها التجارية (قبل تطبيق بعض الخصومات والإعفاءات المحددة).
بموجب هذه الآلية، يلتزم المكلفون قانوناً بحساب ضرائبهم عبر نظامين متوازيين وسداد المبلغ الأعلى لإدارة الضرائب:
- النظام القياسي: حساب الضريبة بالمعدلات القياسية (على سبيل المثال، 25% للشركات العادية، 30% للمؤسسات المالية، 20% للمصدرين) بعد الخصم الكامل لجميع الإعفاءات.
- نظام الحد الأدنى الضريبي: تطبيق نسبة 10% صارمة على إجمالي الربح التجاري (عن طريق إعادة إضافة المصاريف الضريبية غير القابلة للخصم قانوناً إلى وعاء الاحتساب).
الإعفاءات المحمية: لدعم اقتصاد الابتكار، تم استبعاد الإعفاءات المتعلقة بمناطق تطوير التكنولوجيا، وأنشطة البحث والتطوير (R&D)، وأرباح الأسهم المستلمة من شركات مقيمة في تركيا من هذا الحد الأدنى البالغ 10%. علاوة على ذلك، تُعفى الشركات التأسيسية الجديدة تماماً من هذا القانون لفترة سماح مدتها 3 سنوات.
2. التكامل الكامل للحد الأدنى العالمي للضريبة (الركيزة الثانية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية)
بالتوازي مع القوانين المحلية، تطبق تركيا بقوة معايير مكافحة تآكل الوعاء الضريبي العالمي (GloBE) لمكافحة التهرب الضريبي. وتستهدف هذه القواعد المؤسسات متعددة الجنسيات (MNEs) التي تتجاوز إيراداتها العالمية المجمعة 750 مليون يورو، مما يضمن دفعها لمعدل ضريبة فعلي لا يقل عن 15% عالمياً.
تشمل التغييرات الرئيسية في عام 2025 ضمن هذا القسم ما يلي:
- قاعدة المدفوعات/الأرباح الخاضعة لضريبة منخفضة (UTPR): سارية المفعول اعتبارا من 1 يناير 2025، وتعمل هذه القاعدة كضمانة تشريعية احتياطية. إذا كانت الشركة الأم تقع في ولاية قضائية لم تطبق قاعدة إدراج الدخل (IIR)، فإن الشركة التابعة في تركيا ملزمة بدفع جزء رياضي من الضريبة التكميلية العالمية لضمان استيفاء حد الـ 15% الأدنى.
- مواعيد تقديم التقارير المضغوطة: تم تحديد الموعد النهائي لتقديم إقرار الحد الأدنى المحلي المؤهل للضريبة التكميلية (QDMTT) للشركات المشمولة في تركيا بصرامة في 31 ديسمبر 2025، مما يضع ضغطاً هائلاً على الإدارات المالية للشركات متعددة الجنسيات.
3. تعليق المحاسبة التضخمية العالية (2025-2027)
نظراً للضغوط التضخمية الشديدة، دخلت تركيا رسمياً وضع الاقتصاد عالي التضخم (وفقاً لمعيار المحاسبة الدولي IAS 29) بدءاً من عام 2022. وتمنع المحاسبة التضخمية الفرض الجائر للضرائب على “الأرباح الوهمية وغير المحققة” الناتجة عن انخفاض قيمة العملة.
ومع ذلك، وفي مناورة تشريعية لتحقيق الاستقرار (القانون رقم 7571)، علقت الحكومة التركية صراحةً تطبيق التعديلات التضخمية القانونية لأغراض ضريبة الشركات لطوال الفترات المحاسبية للأعوام 2025 و2026 و2027.
- استثناء حاسم: يُستثنى من هذا التعليق فقط المكلفون الذين يقتصر نشاطهم الحصري على شراء أو بيع أو تصنيع الذهب والفضة المصنعين، ويجب عليهم الاستمرار في تقديم ميزانيات عمومية معدلة وفقاً للتضخم.
- ملاحظة استراتيجية: يجب على الفروع والشركات التابعة الأجنبية في تركيا أن تدرك أنه على الرغم من عدم حاجتها لتطبيق المحاسبة التضخمية لأغراض الضريبة القانونية المحلية، إلا أنه لا يزال يتعين على شركاتها الأم الأجنبية تطبيق المحاسبة التضخمية في تقاريرها المالية المجمعة العالمية وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).
4. قيود جديدة على شهادات حوافز الاستثمار
يفرض القانون الشامل رقم 7555 الذي تم سنه مؤخراً قيوداً صارمة لمنع الاستنزاف المفتوح للإيرادات الضريبية الحكومية. بالنسبة للشهادات الصادرة من منتصف عام 2025 فصاعداً:
- الحد الزمني لـ 10 سنوات: تم تقييد مدة الاستفادة من حافز ضريبة الشركات المخفضة بحد أقصى 10 سنوات (أو 10 فترات مالية). إذا لم يتم استغلال الرصيد الضريبي بالكامل خلال هذه النافذة، فإن الأرصدة المتبقية تنتهي وتصبح بلا قيمة.
- توحيد النسب: تم توحيد نسبة تخفيض ضريبة الشركات، والتي كانت تتأرجح سابقاً بناءً على منطقة الاستثمار، بصرامة لتصبح نسبة ثابتة تبلغ 60% في جميع أنحاء البلاد.
5. زيادة نسبة ضريبة الاستقطاع من المنبع على أرباح الأسهم
في خطوة بارزة للاحتفاظ برأس المال المحلي وتعزيز إيرادات الخزانة الفورية، ارتفعت نسبة ضريبة الاستقطاع من المنبع (WHT) على أرباح الأسهم المدفوعة من قبل الشركات المقيمة في تركيا إلى الأفراد أو الكيانات الأجنبية غير المقيمة بنسبة 50%، لتقفز من 10% إلى 15%.
من الأهمية بمكان الإشارة إلى أن أرباح الأسهم المدفوعة بين شركتين مقيمتين في تركيا تظل محايدة ضريبياً (0%) للحفاظ تماماً على هيكل الشركات القابضة المحلية. وللتخفيف من نسبة الـ 15% هذه، يجب على المستثمرين الأجانب الاعتماد بشكل كبير على شبكات اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي (DTAA) لسحب أرباحهم من تركيا بأعلى كفاءة ضريبية ممكنة.
الأسئلة الشائعة
هل تخضع الشركات التأسيسية الجديدة للحد الأدنى المحلي لضريبة الشركات بنسبة 10% في عام 2025؟
لا. لدعم ريادة الأعمال وجذب تدفقات رأس المال الجديدة، تُعفى الكيانات القانونية والشركات التأسيسية الجديدة تماماً من قاعدة الحد الأدنى المحلي للضريبة بنسبة 10% لأول ثلاث فترات مالية نشطة لها.
ما هي الشركات المستثناة من تعليق المحاسبة التضخمية العالية من عام 2025 إلى 2027؟
بموجب القانون رقم 7571، يُحظر على جميع الشركات إرفاق ميزانيات عمومية معدلة وفقاً للتضخم بإقراراتها الضريبية، باستثناء الشركات التي يرتبط نموذج أعمالها حصرياً بتجارة، أو شراء، أو بيع، أو تصنيع الذهب والفضة المصنعين؛ حيث يجب على هذه الكيانات المحددة الاستمرار في تطبيق المحاسبة التضخمية.
ما هو الموعد النهائي لتقديم إقرار الحد الأدنى المحلي المؤهل للضريبة التكميلية (QDMTT)؟
تُعد تركيا من الدول التي طبقت هذا النظام مبكراً مقارنةً بالعديد من الدول الأوروبية. وقد تم تحديد الموعد النهائي المحدد لتقديم إقرار الحد الأدنى المحلي المؤهل للضريبة التكميلية (QDMTT) للشركات المشمولة بصرامة في 31 ديسمبر 2025.
ما هي نسبة ضريبة الاستقطاع من المنبع على أرباح الأسهم للشركات الأجنبية في عام 2025؟
ارتفعت النسبة المحلية الأساسية لضريبة الاستقطاع من المنبع على أرباح الأسهم الموزعة للأفراد والشركات غير المقيمة من 10% إلى 15%. ومع ذلك، إذا كانت هناك اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي (DTAA) بين تركيا والولاية القضائية للمستلم (مثل ألمانيا أو الإمارات العربية المتحدة)، فقد يتم خفض هذه النسبة بشكل كبير، غالباً لتتراوح بين 5% و10%.
هل تخضع شهادات حوافز الاستثمار التي تم الحصول عليها قبل عام 2025 للحد الزمني الجديد البالغ 10 سنوات؟
لا، تنطبق القيود الجديدة الصارمة (بما في ذلك حد الـ 10 سنوات ونسبة التخفيض الموحدة البالغة 60%) حصرياً على الشهادات التي تم تقديم طلباتها في 16 يونيو 2025 أو بعده. بينما تحتفظ الشهادات القديمة عموماً بحقوقها وشروطها الأصلية.
