شهد المشهد الضريبي للشركات في تركيا تحولات هيكلية عميقة خلال الدورات التشريعية الأخيرة. ويتمثل الهدف الأساسي لهذه التغييرات في التوافق مع المعايير العالمية وجعل تركيا مركزاً جاذباً للغاية للاستثمار الأجنبي المباشر (FDI). بالنسبة لمهندسي الأنظمة التجارية والشركات التي تعمل على مستوى البيع بالجملة والشركات (B2B)، لم يعد فهم هذه الآليات المعقدة مجرد متطلبات للامتثال القانوني؛ بل هو العمود الفقري لتحسين سلسلة التوريد والهيكلة الاستراتيجية لضريبة الشركات في تركيا.
استناداً إلى الوثائق والقوانين الصادرة للسنتين الماليتين 2025 و2026، يقدم هذا المقال فحصاً مفصلاً للنسب والإعفاءات والحوافز التجارية الحيوية للمصدرين.
البنية الأساسية لضريبة دخل الشركات (CIT)
تم تحديد النسبة القياسية لضريبة دخل الشركات (CIT) للسنتين الماليتين 2025 و2026 للشركات المقيمة وغير المقيمة (خارج القطاعات المالية وقطاعات البنية التحتية المحددة) بنسبة 25%. ومع ذلك، يواجه القطاع المالي (مثل البنوك ومؤسسات التأمين) نسبة مرتفعة تبلغ 30%.
تتمثل الاستراتيجية الكلية للحكومة التركية في هذا المجال في دعم الإنتاج المحلي بشكل مباشر؛ ولذلك فإن صافي أرباح الشركات المقيمة المستمدة حصرياً من أنشطة التصنيع الموثقة يستفيد من تخفيض بمقدار نقطة مئوية واحدة، مما يجعل النسبة الفعلية 24%.
حوافز استراتيجية للمصدرين والموردين الصناعيين
تُمنح الميزة التنافسية الأكبر في الهيكل الضريبي الجديد للعمليات الموجهة نحو التصدير. حيث يستفيد المصدرون ضمنياً من تخفيض ضريبي بمقدار 5 نقاط مئوية، مما يخفض نسبة ضريبة الشركات لديهم إلى 20%. وتُطبق هذه النسبة المخفضة بشكل صارم وحصري على الدخل الصافي الناتج عن عمليات التصدير.
في بنية سلاسل التوريد B2B وتجارة الجملة للمواد الصناعية – مثل البارافين والمنتجات الكيميائية – يتطلب الاستفادة من هذه النسبة المخفضة تطبيق نظام محاسبة تكاليف دقيق للغاية. يجب أن يكون هذا النظام قادراً على الفصل بوضوح بين إيرادات التصدير والدخل المحلي لضمان التحقق من نسبة الـ 20% دون أي عقبات أثناء عمليات التدقيق الضريبي الحكومية.
توقعات بتخفيضات حادة في النسب ضمن برنامج 2026
بموجب “برنامج مركز الاستثمار القوي” المقترح، والذي يمر حالياً بمراحل الموافقة البرلمانية، من المقرر خفض النسب الضريبية للمصدرين بشكل حاد للاستحواذ على حصة أكبر من الأسواق العالمية:
- المصدرون المصنعون: تخفيض النسبة الضريبية إلى 9%.
- شركات التجارة التصديرية (دون خطوط تصنيع): تخفيض النسبة الضريبية إلى 14%.
تشير هذه التغييرات الوشيكة إلى توجه سياسي واضح يهدف إلى تحويل تركيا إلى مركز لا مثيل له لإدارة المشتريات الصناعية وإعادة التصدير.
إعفاءات التجارة العابرة (الترانزيت)
تعد التجارة العابرة أو تجارة الترانزيت (شراء البضائع من الخارج وبيعها إلى دولة ثالثة دون أن تدخل البضائع فعلياً الأراضي الجمركية التركية) واحدة من أكثر القطاعات ربحية للشركات القابضة وشركات التجارة الدولية. وبموجب القوانين الجديدة:
- الشركات الواقعة في مركز إسطنبول المالي (IFC): تتمتع بإعفاء بنسبة 100% من ضريبة الشركات على أرباح التجارة العابرة.
- الشركات الواقعة خارج مركز إسطنبول المالي (IFC): تتمتع بإعفاء بنسبة 95% على الإيرادات المماثلة.
تساهم هذه الإعفاءات، إلى جانب القواعد المحدثة للعفو عن الثروات (Varlık Barışı)، بشكل كبير في تدفق رأس المال بسلاسة وتوظيفه في عمليات ترانزيت محمية ضريبياً.
نظام الحد الأدنى المحلي للضريبة بنسبة 10%
بدءاً من أوائل عام 2025، وضع المشرع التركي حداً أدنى لحماية الإيرادات الحكومية، ينص على أن الالتزام الضريبي النهائي للشركة لا يمكن رياضياً أن يقل عن 10% من إجمالي أرباح ميزانيتها التجارية الكلية. يحد هذا القانون هيكلياً من الاستراتيجيات التي كانت تستخدم سابقاً إعفاءات متعددة لخفض النسب الضريبية الفعلية إلى الصفر.
ومع ذلك، لتشجيع ريادة الأعمال وتدفق رؤوس الأموال الجديدة، تُعفى الكيانات المؤسسية المنشأة حديثاً تماماً من قاعدة الحد الأدنى المحلي للضريبة بنسبة 10% لأول ثلاث فترات مالية نشطة لها.
قيود جديدة على شهادات حوافز الاستثمار (IIC)
بالنسبة للمشاريع الصناعية ومشاريع البنية التحتية ضخمة الحجم، تصدر الحكومة شهادات حوافز الاستثمار. وبموجب القانون رقم 7555 الصادر مؤخراً (والذي دخل حيز التنفيذ في منتصف عام 2025)، تم فرض قيود جديدة صارمة:
- الحد الزمني: تم تقييد مدة الاستفادة من حافز ضريبة الشركات المخفضة بحد أقصى 10 سنوات (أو 10 فترات مالية) كحد أقصى.
- توحيد النسب: تم توحيد نسبة تخفيض ضريبة الشركات بشكل موحد عبر جميع المناطق في جميع أنحاء البلاد لتصبح نسبة ثابتة تبلغ 60%.
الأسئلة الشائعة (FAQ)
1. هل يمكن ترحيل الخسائر الضريبية المتراكمة إلى السنوات القادمة؟
نعم، يسمح قانون الضرائب التركي للشركات بترحيل خسائرها التشغيلية الصافية لمدة أقصاها 5 سنوات مالية متتالية لخصمها من الدخل الخاضع للضريبة في المستقبل. ولا يوجد أي نص على الإطلاق لترحيل الخسائر إلى الفترات السابقة لاسترداد الضرائب المدفوعة سابقاً في هذا النظام.
2. كيف يتم فرض الضرائب على صادرات الخدمات العابرة للحدود (B2B)؟
بناءً على القرار الرئاسي رقم 11257 (الساري اعتباراً من أبريل 2026)، فإن الشركات التركية التي تقدم خدمات مهنية متخصصة (مثل تطوير البرمجيات، الهندسة، التصميم المعماري، والخدمات القائمة على الإنترنت) لغير المقيمين، حيث يتم الاستفادة من هذه الخدمات حصرياً في الخارج، تستفيد من خصم ضريبي بنسبة 100% على هذه الإيرادات. يؤدي هذا فعلياً إلى خفض العبء الضريبي للشركات على الدخل المؤهل إلى 0%، بشرط تحويل المقبوضات بالعملة الأجنبية إلى الحسابات المصرفية التركية خلال المواعيد المحددة قانوناً.
3. ما هي مدة سريان تعليق المحاسبة التضخمية العالية؟
وفقاً للقانون رقم 7571، تم تعليق تطبيق التعديلات التضخمية القانونية لأغراض ضريبة الشركات صراحةً لطوال الفترات المحاسبية للأعوام 2025 و2026 و2027. والاستثناء القانوني الوحيد لهذه القاعدة ينطبق على المكلفين بضريبة الشركات الذين يقتصر نشاطهم الحصري على تجارة أو شراء أو بيع أو تصنيع الذهب والفضة المصنعين.
